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歐盟內部的ABC-delivery是什麼,它和鏈上交易有什麼關係?

更新於 19 年 2024 月 XNUMX 日

在經商方面,荷蘭被認為是全球競爭激烈的國家。 鹿特丹港和史基浦機場相距僅 2 小時,在這裡開展物流或直運業務被認為是有利可圖的。 直接訪問高質量的基礎設施可確保您能夠以極快的速度進出口貨物。 儘管如此,荷蘭也是歐盟的一部分,因此,歐洲和國際法律也適用於在該國開展業務。 國際法律法規決定了您處理業務的方式,因此熟悉其中一些國際法至關重要。 其中一項規定涉及所謂的 ABC 交付。 這種類型的運輸涉及來自多個國家的至少三名企業家,並且出於稅收目的以及為了避免欺詐而受到監管。 我們將在本文中概述 ABV 交付,因此您知道如果您考慮在荷蘭開展業務,您會遇到什麼。

連鎖交易解釋

如果我們要解釋鍊式交易,讓我們從基礎開始。 常規交易是企業家或 A 人向企業家或 B 人出售某物(商品或服務)。這相當簡單明了,因為 A 只需要交付,B 需要付款。 但是,在鍊式交易中,單筆交易涉及多方。 這也是為什麼ABC交付被這樣命名的原因:涉及的企業家不僅僅是A和B,因為還有C(有時甚至更多的政黨)。 在歐盟內部的連鎖交易中,貨物被交付給兩個或更多的企業家。 如果涉及三方,鏈條從 A 到 B,然後從 B 到 C。請注意,貨物實際上是直接從 A 運輸到 C。 儘管如此,三方之間仍有交易發生。

重要的部分是,誰可以通過歐洲共同體內的貨物運輸進行交付:這意味著增值稅稅率為 0%。 一般來說,中介是可以做到這一點的人,即 0% 的增值稅稅率只能歸因於供應鏈中的一個供應商。 這是交付給中介/經紀人或由中介/經紀人交付。 經紀人通常永遠不是鏈中的第一個供應商。 確定經紀人的方法是弄清楚誰實際負責貨物的運輸。 鏈條中不是第一供應商的企業家是否運輸或運送貨物? 那麼這個企業家就是中介。 鏈外一方是否運輸或發貨? 在這種情況下,中間人被視為指示該方進行共同體內運輸或裝運的人。

ABC 交付到底是什麼?

如介紹中所述,ABC 交付總是涉及 3 個獨立的方:A、B 和 C。一般來說,企業家 A 將貨物賣給 B,B 又賣給企業家或客戶 C。但是:貨物將直接交付從企業家 A 到企業家或客戶 C。由於賣方實際上不是交付貨物的人,因此在涉及增值稅和稅款支付時適用一些額外的規則。 本質上,有兩個獨立的事務:

  1. 甲乙雙方交易
  2. 乙方與丙方之間的交易

因此,主要問題是:如果在歐盟範圍內進行 ABC 交付,誰來支付增值稅? 企業家 A、B 還是 C? 我們將通過下面詳細概述 ABC 交付的示例來嘗試解釋此過程。

ABC 交付的示例

如果您想了解在執行 ABC 交付時如何處理增值稅支付,明智的做法是了解更多有關流程本身的信息。 想像一下,德國有一家公司(企業家 A)銷售鋼鐵。 您在荷蘭有一家公司(企業家 B),將鋼鐵轉售給比利時的一家公司(企業家 C)。 作為一家公司,您已指示企業家 A 將鋼材直接從德國運送到比利時的企業家 C。 這實質上意味著,因此,到比利時的運輸也是從 A(德國)到 B(荷蘭)的交付的一部分。 因此,運輸由兩個獨立的部分組成:第一次和第二次交付。 我們將在下面解釋這一點。

第一次交貨

第一次交付被認為是從企業家 A 到 B 的交付。這意味著交付到另一個歐盟國家。 由於運輸實際上是交付的一部分,因此被視為社區內交付。 有關共同體內增值稅的規定是一套規則,適用於整個歐盟範圍內的某些跨境活動。 這意味著,A 公司可以向 B 公司開具 0% 增值稅的發票。 發生這種情況後,企業家 B 必須在比利時註冊為繳納增值稅的企業家,並在那裡申報其社區內收購。 還有所謂的“簡化 ABC 交付”選項,荷蘭企業家不必在比利時註冊為企業家。

什麼是簡化的 ABC 交付?

通過正常的 ABV 交付,企業家 A 賣給企業家 B,然後企業家 B 又賣給企業家 C。貨物然後直接從企業家 A 到企業家 C。如果貨物從企業家 A 運到 B,則 B 必須註冊在我們上面提到的 C 國,並在那裡提交聲明。 但是,當我們談論簡化的 ABC 交付時,這不是必需的。 如果您不想在企業家 C 的國家(在我們的例子中是比利時)註冊,您也可以選擇向荷蘭的企業家 C 申報交貨。

在這種情況下,不需要在 C 國註冊。不過,您必須執行一些額外的操作。 如上所述,企業家 B 將收到企業家 A 的增值稅為 0% 的發票。 作為企業家 B,您不將此購買包括在您的增值稅申報表中,因為您不必支付增值稅。 當您將貨物運送到比利時的 C 時,這也被視為共同體內部供應。 這意味著,您還向企業家 C 發送了一張 0% 的增值稅發票。請注意,這張發票需要滿足一些額外的要求。 實質上,您特此在您自己的增值稅申報表中向 C 申報此交貨,並且您還必須將其包含在您的 ICP 申報中。 企業家 C 然後計算自己欠的增值稅並在他自己的國家申報,在我們的例子中是比利時。 我們將在本文後面概述簡化 ABC 交付的額外條件和要求。

第二次發貨

第一次交付完成後,就到了第二次交付的時間。 在我們的示例中,有兩種​​不同的可能性:

  • 通過正常的 ABC 交付,企業家 B 已在比利時註冊為企業家。 因此,從 B 到 C 的交貨被視為國內交貨,因為鋼材仍在比利時。 在這種情況下,B 向企業家 C 收取比利時增值稅。
  • 通過我們上面提到的簡化的 ABC 交付,B 不必在 C 的國家/地區註冊。相反,企業家 B 從荷蘭向比利時發送 0% 的增值稅發票,之後企業家 C 申報在比利時欠的增值稅。 在這兩種情況下,運輸都是直接從 A 到 C。

所以:在常規的 ABC 交付中,B 從 A 處購買並安排運輸。 這意味著 B 是經紀人。 只有 A 供應給 B 的貨物的增值稅稅率為 0%。 其他交付,例如從 B 到 C,可能從 C 到 D 等,是所謂的國內交付,在貨物到達的歐盟國家/地區徵稅。 經紀人是否向其供應商提供貨物發運的歐盟國家/地區的增值稅號? 然後,第二次交貨適用 0% 的增值稅稅率。 我們將在下面討論簡化 ABC 交付的條款和條件。

簡化 ABC 交付的條件和要求

這是可以理解的,企業主不想在許多不同的國家註冊為企業家。 例如; 如果您在 7 個國家/地區開展業務,這意味著您必須在每個國家/地區進行註冊。 由於這被認為是不切實際的,如果您滿足某些條件,您也可以應用簡化的 ABC 交付方案。 一般來說,當您應用簡化方案時,您的義務會減少,例如不再需要在企業家所在國家/地區註冊。 您必須滿足的條件如下:

  • 您可以證明您從企業家 A 那裡購買了一些東西,目的是將這些商品出售給企業家 C。這很容易做到,例如,通過提供報價或合同。
  • 所有 3 位企業家都需要在各自國家/地區擁有增值稅識別號。
  • 您需要與企業家 A 就將貨物運輸到 C 達成明確的協議。
  • 然後貨物直接從企業家 A 運到企業家 C。
  • 然後,您必須在您的增值稅申報表和 ICP 聲明中包括您對企業家 C 的社區內供應。

發票的附加要求

除了滿足能夠使用簡化的 ABC 交付的特定條件之外,您還需要考慮有關您發送的發票的一些額外要求。 這對企業家 B 尤為重要。當您使用簡化的 ABC 交付方式創建發票時,您需要添加以下額外信息:

  • 貴公司的增值稅識別號
  • 企業家國家增值稅識別號 C
  • 您還需要特別提及以下任一內容:
    • “簡化 ABC 交付方案的轉變”,或;
    • “共同體內部供應”。

此信息告知企業家 C,由於您使用的是簡化的 ABC 交付方案,他們需要在自己的國家/地區申報增值稅。 因此,企業家 B 發送了一張 0% 的增值稅發票,企業家 C 申報了這張發票,這樣企業家 C 所在的國家/地區就可以兌現增值稅,前提是企業家 C 支付的增值稅少於他們收到的增值稅。 這也告知客戶 C,他必須申報增值稅,因為您使用的是簡化方案。

ABC 交易中的社區內供應是哪種交付?

自 1 年 2020 月 2021 日和 1 年 2020 月 XNUMX 日起,國際貿易增值稅規則在多個重要方面發生了變化。 為了找出企業家應如何確定 ABC 交易中的社區內交付,我們需要查看當前的立法。 從 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日起,主要規則是共同體內部供應是從 A 到 B 的供應。在我們上面的示例中,這將是德國企業家 A。但是:如果企業家 B 為企業家 A 提供的增值稅識別號為離開的成員國,從 B 到 C 的供應也將被視為共同體內部供應。 新安排僅適用於 B 安排運輸的情況。

將從 1 年 2020 月 XNUMX 日起適用的簡化也適用於更長的鏈條。 例如,假設有 ABCDE 交貨,D 安排運輸。 在這種情況下,如果 D 向 C 提供來自貨物出發國以外國家的增值稅稅號,則從 C 到 D 的供應有資格作為共同體內部供應。 如果該企業家提供了出發國家/地區的增值稅號,那麼從 D 到 E 的供應就是共同體內部供應,依此類推。 簡化對現有的簡化 SPC 方案沒有影響; 這將繼續存在。 該條例本身可以很容易地在實踐中應用,並提供更多的法律確定性。 畢竟,A 可以依賴提供給他的增值稅識別號。 但我們認為,在某些情況下仍然可以討論貨物是誰運輸的,例如B同意A提貨,但C的員工發送了貨物。 誰運輸貨物從根本上影響法規是否適用,以及共同體內部供應發生在哪個環節。

您是否需要有關歐盟內部鍊式交易的更多信息?

如果您想在歐盟內創辦一家荷蘭公司並進行商品貿易,您將必須熟悉涵蓋該主題的許多不同法律法規。 否則,您將面臨巨額罰款甚至監禁的風險,因為瀆職行為可能被視為逃稅和/或欺詐。 當您參與 ABC 交易時,重要的是要根據您當前的行為查看安排的後果。 如果您有來自不同國家/地區的增值稅號,您可以查看使用一個或另一個增值稅號進行 ABC 交易是否更有利。 這樣,您就可以為您的公司以最有利可圖的方式建立自己的供應鏈。 您需要一些法規方面的幫助嗎? 或者您是否尋求關於您應該如何建立公司的建議? 當然,我們很樂意為您提供幫助。 請聯繫我們的一位增值稅顧問,了解有關該主題的更多信息或明確的報價。

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