新的稅收方案於1年2019月1日生效，其中包括荷蘭的反股息剝奪立法。 後者是歐盟反避稅指令（ATAD XNUMX）的一部分，因此適用於當前的所有歐盟成員國。
就在一年多前，荷蘭參議院通過了2019年稅收一攬子方案，該方案最初由財政部於15年2018月1日修訂發布。該稅收方案於2019年XNUMX月XNUMX日生效，其中包括對荷蘭現行立法的幾處修改公司所得稅：
實施歐盟反避稅指令（ATAD 1），尤其是荷蘭反股息剝奪規則和受控外國公司（CFC）法律；
降低企業所得稅率；
損失的減少結轉了時間表，並修改了有關建築物折舊的法律。
最初的建議是終止現行的股息預提稅，並對向低稅率地區和某些其他情況（例如濫用情況）的公司間股息分配徵收預提稅。
利息扣除限制規則
如最初提案中所建議的那樣，引入了ATAD 1所要求的對利息扣除規則的限制。 該指令要求歐盟成員國發布一項收入剝離規則，根據該規則，超額（淨）借貸成本（例如貨幣兌換結果和利息支出）最多可抵扣納稅人稅前稅前收入的30％折舊，利息，稅項和攤銷（EBITDA）。 大於此金額的任何款項將被分類為不可抵扣，但可以結轉至下一個財政年度，儘管所有利息都可以抵扣不超過1萬歐元（淨額）的門檻。 荷蘭以前選擇適用1萬歐元的門檻，因此即使金額高於1％的門檻，也始終可以抵扣30萬歐元的利息支出。
30％的EBITDA規則是在財政上統一的基礎上生效的，對集團而言也不例外。 2020年，將對保險公司和銀行等金融機構實行具體的最低資本規定。
自1年2019月XNUMX日起，隨著收入剝奪規則的引入，同時廢除了其他規則，特別是收購融資規則和過度參與融資規則。
案例研究：利息扣除限制
我在美國的投資者藉給我100.000美元，用於在歐洲開展業務嗎？ 可以支付利息稅前費用嗎？ 要注意什麼？ 關於利率有什麼特殊考慮嗎？
關於利息減免限制，自1年2019月XNUMX日起引入了一項新的法規，即EBITDA規則。 EBITDA規則是所謂的一般利息扣除限額。 這意味著，EBITDA規則不會區分從第三方（銀行）借入的資金或從集團公司借入的資金（就像存在另一個現有利息扣除限制的情況一樣，是利潤流失規則）。 EBITDA規則將一個財政年度的淨利息扣除額限制為以下最高者：
1）扣除利息，稅項，資產折舊和貸款/商譽折舊前收入的30％（稅息EBITDA）； 和
2）1,000,000歐元。
淨利息是納稅人的利息成本和等價成本減去利息收入和等價收入。 如果當年有免稅額，則該年不可扣除的金額可以在以後的年份中使用。 利用這些損失沒有時間限制。
因此，如果您有歐元貸款。 100.000，-利息永遠不會高於1.000.000歐元，因此該利息通常是可扣除的。
對於利息扣除，我可能還有其他限制，但為此，重要的是要知道您的投資者是否擁有de Dutch BV的股份（如果有，則是哪個百分比）。 同樣，使用貸款該怎麼做也很重要。
荷蘭提供不同的 基礎類型，ANBI基金會是非營利組織最常用的基金會（荷蘭語：Stichting）。 ANBI 代表：“Algemeen Nut beogende instelling”，一個服務於一般目的的實體。 非營利組織也被稱為“NGO”或非政府組織。
什麼是 ANBI？
ANBI 代表 algemeen nut beogende instelling，英文是慈善機構。 但在荷蘭，並不是每個慈善機構都可以稱自己為 ANBI。 一個機構只有在幾乎完全致力於公共利益（algemeen nut）的情況下才能成為 ANBI。 協會（如體育、人事、歌唱、和聲或戲劇協會）和愛好俱樂部通常不是 ANBI。
如果慈善機構申請該身份並且該慈善機構符合這些要求，則稅務檢查員會將 ANBI 身份授予該慈善機構。
為什麼是ANBI？
與不具備該地位的慈善機構相比，ANBI 的財政優勢。 ANBI 具有稅收優惠，例如：
- ANBI 不為機構用於公共利益的遺產和贈與支付任何遺產稅或贈與稅。
- 如果 ANBI 出於公共利益進行捐贈，接受者無需繳納贈與稅。
- ANBI 的捐贈者可以從所得稅或公司稅中扣除他們的捐贈。
- 為了有資格扣除定期禮物，捐贈者和 ANBI 必須在協議中記錄禮物。
- ANBI 有資格獲得能源稅的退款。
- 為 ANBI 工作的志願者在特定條件下向 ANBI 捐款。
- 額外的捐贈扣除適用於文化 ANBI 的捐贈者。
簡而言之，ANBI 免徵遺產稅和贈與稅。 捐贈者可以從所得稅或公司稅中扣除他們對 ANBI 的捐贈。 為了使機構獲得 ANBI 的地位，它需要滿足許多條件。
ANBI 一般必須滿足哪些條件？
為了被指定為 ANBI，該機構必須滿足以下所有條件：
- 該機構必須充分關注公共利益。 除其他事項外，這必須從法定目標和預期活動中顯而易見。
- 該機構的幾乎所有活動都必須為公眾利益服務。 這是 90% 的要求。
- 該機構的所有服務於公共利益的活動均不以營利為目的。
- 機構及其直接相關人員符合誠信要求。
- 任何自然人或法人不得將該機構的資產作為其自身資產處置。 董事和決策者可能對機構的資產沒有多數控制權。
- 該機構持有的資本不得超過該機構工作合理需要的資本。 因此，公平必須受到限制。
- 政策制定者的報酬僅限於費用津貼或出席費。
- 該機構有一個最新的政策計劃。
- 機構管理成本與支出的比例合理。
- 機構關閉後剩餘的資金將用於 ANBI，或用於至少 90% 專注於公共利益的外國機構。
- 該機構遵守行政義務。
- 該機構在其自己或聯合網站上發布特定數據。
ANBI必須滿足什麼條件？ 詳細
- 90% 要求： 為了被指定為 ANBI，機構必須滿足 90% 的要求。 此外，追求機構目標的活動必須幾乎完全服務於普遍利益。 一般來說，ANBI 必須將至少 90% 的開支用於有用的開支。 在某些情況下，通常有用的不花錢的活動也可以包含在這個 90% 的測試中。
- 無利潤動機： ANBI 可能不會通過其所有服務於公共利益的活動來獲利。 ANBI 必須從商業籌款活動中獲利。 條件是利潤有利於 ANBI 的主要活動。
- 誠信要求： 只有當該機構及其直接相關人員符合誠信要求時，該機構才能成為 ANBI。 如果稅務檢查員有理由懷疑機構或參與其中的個人的誠信，他可以要求提供良好行為證書 (VOG)。 如果 VOG 未提交，該機構將不會獲得 ANBI 狀態或將被撤銷。 如果董事、經理或決定機構形象的人被判有罪並且：
- 犯罪是以當事人的身份實施的
- 定罪發生在不到 4 年前
- 該罪行構成嚴重違反法律秩序
面部決定者是被視為 ANBI 代表的人。 他或她不需要與該機構有法律聯繫，例如就業。 例如，想想一個機構的大使。
- 資產控制： ANBI 資產的管理和支出附有許多指導方針。 例如，自然人或法人不得將機構的資產當作自己的資產一樣處置。 董事和決策者可能對機構的資產沒有多數控制權。 也不允許其中一名董事會成員擁有決定性投票或否決權。 例如，如果一個董事會或決策機構由 3 名具有相同投票權的人組成，則它滿足條件。 建議將這些主題記錄在機構章程中。
- 有限股權： ANBI 持有的資本不得超過機構活動所需的資本。 這被稱為“支出標準”。 但是，如果存在以下情況，ANBI 可能會持有資產：
- 作為遺贈（通過繼承）或禮物收到的資產
條件是死者或捐贈者已確定必須維持捐贈或遺贈的資本，或者已確定僅將來自該資本的回報用於追求 ANBI 的目的。 這也被稱為“莖功率”。 捐贈人或死者通常會在遺囑中規定，由於通貨膨脹，遺產必須通過年度調整來保留其價值。 ANBI 在花費可用回報時必須考慮到這一點。
- 由 ANBI 的目的產生的資本：例如，它涉及由 ANBI 維護的自然保護區或禮拜場所。
- 作為實現 ANBI 目的的手段所需的資金
例如，營業場所或自己的救災物資儲存設施。
- 確保工作連續性所需的合理資金
- 薪酬政策制定者： ANBI 的政策制定者（例如監事會成員）只能獲得所產生費用的補償。 政策制定者也可能會收到不高的出勤費。 出席費的一個例子是準備和出席會議的費用。
- 管理成本與支出的比例： ANBI 的管理費用必須與支出保持合理的比例。 什麼是“合理的”取決於（除其他外）ANBI 的性質。 例如，籌集資金的機構通常與管理資產的機構具有不同的成本。 管理成本是機構管理的成本，例如與進行行政管理相關的成本（例如會計師的成本）。
- 清算： 從 ANBI 的法規中必須清楚的是，在 ANBI 解散後剩餘的資金（正清算餘額）完全用於 ANBI。 如果公司章程規定正清算餘額將“盡可能”用於 ANBI 或至少 90% 專注於公共利益的外國機構，稅務檢查員將拒絕該申請。
- ANBI 的管理義務： ANBI 有義務保持管理。 本屆政府必須至少表明：
- 每個政策制定者已為費用津貼、出勤費和其他付款支付了哪些金額。 這使稅務檢查員能夠評估決策機構的成員（例如監事會成員）是否沒有獲得過多的費用津貼或出席費。
- 機構產生了哪些成本：例如，考慮機構的管理成本。 這使我們能夠評估成本和支出之間是否存在合理的關係。
- 機構收入和資產的性質和規模：通過這種方式，稅務檢查員可以根據支出標準評估 ANBI 的支出。
- 該機構的支出和支出是什麼：通過這種方式，稅務檢查員可以評估ANBI在支出標准上的支出。
- 政策計劃： ANBI 必須有最新的政策計劃。 該計劃提供了對 ANBI 希望實現其目標的方式的洞察。 該計劃可能是一項多年政策計劃，但無論如何它必須提供對來年的洞察力。
主要建議在 ANBI 網站上公佈政策計劃。 通過這種方式，一個通知同情者和捐助者，一個立即遵守適用於 ANBI 的發布義務。 發布政策計劃不是強制性的。 確實需要在網站上突出顯示政策計劃中的一些信息。
ANBI 通過互聯網的透明度
ANBI 有義務在其自己的網站或聯合網站上發布數據。 自 1 年 2021 月 XNUMX 日起，大型 ANBI 必須使用標準表格發布數據。 大型 ANBI 是：
- 主動從第三方（籌款機構）籌集資金或商品且相關財政年度總收入超過 50,000 歐元的 ANBI。
- 如果相關財政年度的總支出超過 100,000 歐元，則非籌款 ANBI
如果機構不是大型ANBI，則可以使用標準表格，但沒有義務這樣做。 使用標準表格可能是一個簡單的出路。
如果選擇不使用表格，則必鬚髮布以下信息：
- 機構名稱
- RSIN（法人實體和合夥企業信息編號）或稅號
- 該機構的聯繫方式
- 對 ANBI 目標的清晰描述
- 的要點 政策計劃
- 董事的職能：如：“董事長”、“司庫”、“秘書”。
- 董事姓名
- 薪酬政策
- 公佈法定委員會和決策者的薪酬政策。
- 所執行活動的最新報告
- 必須在網站上發布財務報表。 這必須在財政年度結束後的 6 個月內完成。 該報表包括餘額、收入和支出報表以及解釋
您的 ANBI 政策計劃的內容？
您的 ANBI 的支柱是其政策計劃。 ANBI 有義務制定政策計劃。 一個人還有義務在政策計劃中包含和解釋以下信息：
- 機構的目標和要進行的活動
- 獲得收入的方法
- 該機構資產的管理和使用
該機構的目標和要執行的工作：
在政策計劃中以明確目標的形式盡可能具體地描述機構想要實現的目標。
此外，請說明您將如何實現目標，例如機構為實現既定目標而開展和將開展的活動。 例如，在災害期間提供緊急援助或在發展中國家建立學校。
您的機構是否致力於特定目標群體的利益？ 盡可能清楚地描述這個目標群體。
獲得收入的方法
在政策計劃中描述您的 ANBI 將如何增加收入。
機構資產的管理和使用
最後，在政策計劃中描述如何管理資產。 這因機構而異。 不僅要說明資產的管理，還要說明所收資金和貨物的用途。 如果預留資金用於未來幾年的支出，則必須在政策計劃中予以說明。
可選數據
除了處理上述數據外，政策計劃是免費的。 您可以自由地在政策計劃中包含更多信息，以提高您對同情者和捐助者的透明度，例如：
- 姓名 RSIN 或稅號
- 郵政地址或公司地址
- 電話號碼或電子郵件地址
- 可能是商會的編號
- 可能是銀行賬戶的詳細信息
- 董事會組成以及董事和決策者的姓名
- 您的 ANBI 可以添加對未來幾年的預測的收入、支出和資產概覽。
- 董事會或決策者的薪酬政策
(FAQ）安比·斯蒂芬（Anbi Stichting）
- ANBI基金會和常規基金會有什麼區別？
ANBI基金會和常規基金會之間的區別是ANBI身份。 ANBI狀態是形成ANBI之後需要執行的額外步驟。 ANBI還具有某些免稅條件，但也有一些常規基金會沒有的限制。 - ANBI基金會的好處是什麼？
捐贈給基金會的捐贈者可以免稅。 ANBI基金會也有某些免稅政策，可以促進慈善事業。 收到的捐贈無需交稅，向基金會捐贈的創始人也無需交稅。 - ANBI基金會可以賺錢嗎？
是的，只要將利潤用於資助其主要的慈善事業即可。 - ANBI可以花什麼錢？
簡而言之：任何有益於慈善事業目標的東西。 這可以包括籌款活動，促銷活動，贈品等。 以及與此相關的所有活動。
基金會可能需要其他公司為其服務提供幫助。 想像一下，世界自然基金會聘請了一家活動策劃公司來策劃籌款活動，或者聘請一家數字營銷公司來修復他們的網站。 - ANBI基金會有哪些限制？
簡而言之：為了獲得NGO的地位，創始人宣稱，目標不應該是使董事會成員致富，也不應該讓董事會成員獲得不成比例的金額。 - ANBI基金會可以補償董事會成員嗎？
是的，但是有限制 董事會成員薪酬. 對於準備和提交會議，董事會成員最多可獲得 356 歐元。 對於較大的非政府組織，有不同的標準。 - ANBI 基金會可以補償其員工和志願者嗎？
是的，志願者每月最多可獲得170歐元的免稅額或每年1900歐元的免稅額，在此數額之上，基金會需要通過薪資會計師支付薪水並支付雇主稅。 在這種情況下，員工必須將其包括在他的所得稅文件中。 - ANBI 基金會可以向其成員支付費用申報嗎？
是的，任何申報的費用（必須在會計中用適當的文件證實）都可以支付給會員。 此類聲明沒有限制。 當然，與組織及其活動的相關性應該是明確的。
