免除荷蘭對股息的預扣稅

更新於 19 年 2024 月 XNUMX 日

19，2017（荷蘭預算日）就2018稅務計劃發布了一項關於修改荷蘭對股息預扣稅的正式立法提案。總之，該提案提到對股息的預扣稅的擴大豁免單方面適用，目的是維持荷蘭良好的財政環境。

當天，參議院批准了《 2018年稅收計劃》中的所有提案。因此，自1年2018月XNUMX日起，擴大了對股息的預提所得稅的免稅範圍。

荷蘭在1月1，2018之前免除股息預扣稅

多年來，荷蘭根據歐盟理事會指令2011 / 96 / EU免除了向歐盟或歐洲經濟區（歐洲經濟區）母公司分配股息的稅率，並就適用於母公司的稅收共同製度不同成員國的子公司。根據該文件，附屬公司向不同成員國的母公司分配的任何收入在滿足以下集體要求的情況下無需繳納股息預提稅：

母公司的法律形式必須列入指令2011 / 96 / EU的附件I中;
母公司必鬚根據其國內法居住在歐盟成員國，並對其收入繳納企業所得稅，但不得豁免;
公司需要至少擁有該子公司10％的投票權（或資本）。對該指令進行了修改，以減少這種持有要求。它從25年的2005％下降到20年的2006％；接下來的兩年為15％，2009年為10％。
應該滿足最低持有期限（如果有的話）的要求。

從2018年初開始，荷蘭免徵預提稅與股息相關的範圍更廣。在以下情況下，它適用於股息分配：

母公司將有資格獲得荷蘭的參與豁免，即其在經銷實體/子公司中的權益為5％或以上；
母公司居住在歐洲經濟區，歐盟或與荷蘭簽署稅務相關條約的國家，包括分紅條款。
由於反濫用條款的規定，該公司在荷蘭與其居住的國家之間的條約下並未被剝奪減免預扣稅。
母公司不擁有部分分配公司/子公司的資本，主要目的是避免對股息徵收荷蘭預扣稅。這種情況通過“主觀測試”來驗證。進行評估以檢查公司是否擁有分配實體/子公司的部分資本，以打算規避股息的荷蘭預扣稅，以及如果公司被置於對股息徵收荷蘭預提稅的更好立場。如果評估產生了積極的結果，那麼後面跟著一個“客觀測試”。其目的是確定實體是否是人為的，即它不是出於反映經濟現實的合法商業原因而建立的。一般來說，在下列情況下，實體不被認為是人造的
母公司有經營業務; 要么
該公司是一家與經營業務的間接股東（祖父母公司）相比，在荷蘭分紅的荷蘭預扣稅方面擁有更好地位的控股公司，但其相關內容已足夠。這意味著，除荷蘭法律規定的現有要求外，母公司（中間控股公司）還滿足兩項實質性要求：1）母公司的僱員成本不少於100萬歐元； 000）母公司有開展業務活動的辦公空間。

物質的附加要求自1，2018四月起生效。

免除荷蘭對股息的預扣稅可惠及在歐盟境外經營活躍業務的荷蘭母公司，並居住在與荷蘭簽署稅收協定的司法管轄區。條約必須包括關於股息的規定，規定部分預扣稅減免。

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