自1年2021月XNUMX日起，歐盟電子商務的新增值稅規定

更新於 19 年 2024 月 XNUMX 日

如果您希望您的荷蘭電子商務公司在整個歐盟開展業務，那麼您將不得不處理與僅向荷蘭客戶交付商品時適用的增值稅規則不同的增值稅規則。 歐盟有許多基本規則適用於增值稅。 如果您向其他成員國的消費者銷售增值稅，則其中包括一定的起徵增值稅起徵點，以及在國外進行增值稅註冊。 但是，從1年2021月XNUMX日起，新的電子商務增值稅規則將適用。 本文將解釋在電子商務中對荷蘭公司最重要的增值稅規定，例如為歐盟的外國消費者提供商品的網店和平台。 這也包括直接運送。

適用於整個歐盟的基本規則

歐盟內的所有國家/地區都應繳納增值稅。 歐盟國家自己確定產品的增值稅稅率水平。 哪個國家/地區可以收取增值稅，具體取決於：

• 產品從哪個歐盟國家發貨
• 產品到達哪個歐盟國家
• 從歐盟以外的國家/地區進口了產品
• 進口商是誰：進口產品時的供應商，網上商店或客戶
• 如果您提供給其他企業家或沒有增值稅號的客戶（與註冊公司相對的消費者）

對於將貨物從荷蘭運送到其他歐盟國家/地區的消費者的銷售和交付，只要您保持在一定的門檻值以下，就應繳納荷蘭增值稅。 這意味著您將向國外客戶收取荷蘭增值稅，直到您在相關國家/地區的營業額達到適用的起付金額為止。

國外銷售的門檻金額

在歐盟內部，商定了向其他成員國的消費者徵收增值稅的起徵點。 這也稱為遠程銷售。 如果您在另一個歐盟國家/地區的營業額在一年內超過了起徵點，則需要計算該國家/地區的增值稅率。 然後，您在那裡支付增值稅並提交增值稅申報表。 遠程銷售閾值因國家/地區而異。 荷蘭稅務機關對此有更深入的信息。

此閾值不適用於消費品，例如酒精飲料和香煙。 此門檻金額也不適用於新的或幾乎新的交通工具，例如汽車。 這些類型的貨物的交付不計入閾值金額。 每次交付時，無論金額多寡，您都可以計算出這些商品運輸國的增值稅。

如果您出售的商品屬於所謂的保證金計劃，則這些交付不計入閾值金額。 如果您採用保證金計劃，則您應向荷蘭稅務部門支付商品利潤率的荷蘭增值稅。 您不向客戶收取增值稅，也不要在發票上註明，因為增值稅已經包含在您的銷售價格中。

有關增值稅註冊的信息

您只能通過在相關國家/地區進行增值稅註冊來計算外國增值稅。 您將從外國稅務機關收到增值稅號並提交當地增值稅申報表。 此外，您還可以聘請稅務顧問來處理您的外國增值稅註冊和申報，ICS 很樂意協助您完成此類任務。 確保在您欠增值稅的國家/地區及時進行增值稅登記，以避免巨額罰款。 即使您首先在荷蘭繳納了增值稅，外國稅務機關仍有權收取在荷蘭繳納的增值稅。 在您收回之前，您仍然需要在國外支付這些費用 荷蘭增值稅.

什麼時候使用外國增值稅率？

當您向另一個未提交增值稅申報表的歐盟國家的客戶（例如消費者）交貨時，您始終可以使用國外增值稅稅率並提交本地申報表。 即使您保持低於閾值量，這也是可能的。 您必須為此向荷蘭稅務機關提交書面請求。

1年2021月XNUMX日：新的歐盟電子商務增值稅指令

從 1 年 2021 月 10,000 日起，新的歐盟電子商務增值稅指令將適用。 當您的荷蘭網店或電子商務業務向荷蘭以外的歐盟國家/地區的消費者銷售時，新規則適用於年營業額達到 10,000 歐元或以上。 如果您在其他歐盟國家/地區的年營業額仍低於 XNUMX 歐元，您可能會繼續收取荷蘭增值稅。 通過新的增值稅指令，歐盟委員會希望現代化和簡化增值稅稅收，為歐盟內外的企業家創造一個“公平競爭的環境”，並打擊小額包裹的增值稅欺詐行為。

可能影響您公司的變更

由於以下3項更改，新法案的實施會對您的業務運營產生直接影響：

1.沒有更多單獨的閾值量

自1年2021月1日起，每個歐盟國家/地區的歐盟內部距離銷售的起徵點金額將被取消。 10,000個共同起付金額為10,000歐元。 此閾值適用於所有歐盟內部的商品遠程銷售，以及對歐盟消費者的數字服務銷售。 如果您每年在歐盟國家/地區的國外銷售總額保持在XNUMX歐元以下，那麼作為荷蘭的電子商務企業，您可以繼續收取荷蘭增值稅。 請記住，貨物的運輸需要在荷蘭進行，並且您需要在歐盟國家/地區擁有分支機構。

從您超過 10,000 歐元的門檻金額的那一刻起，您將收取客戶所在歐盟國家/地區的增值稅稅率。 您可以通過 2 種方式安排您的國外增值稅申報表。 您可以為您銷售和運送貨物的每個歐盟國家/地區提交當地增值稅申報表，或者您在荷蘭稅務機關的新一站式系統中為您的公司註冊“工會條例”。

2.最高22歐元的進口免稅額到期

當貨物進口到歐盟時，對價值不超過 22 歐元的貨物的進口增值稅免徵增值稅。 該豁免將於 1 年 2021 月 1 日到期。歐盟旨在為歐盟內外的所有賣家創造一個“公平競爭環境”。 從 2021 年 150 月 XNUMX 日起，無論貨物價值如何，進口到歐盟的貨物都將繳納進口增值稅。 不過，價值不超過 XNUMX 歐元（含 XNUMX 歐元）的貨物仍將免徵進口關稅。

當您從歐盟以外的國家向沒有提交增值稅申報表的客戶銷售產品時，您必須在1年2021月XNUMX日起在貨物到達的歐盟國家/地區申報增值稅。 例如，當您通過網上商店將台灣產品從台灣直接交付給比利時的消費者時，您必須為此支付比利時增值稅。

3.平台在發揮積極作用時需繳納增值稅

企業家負責為其通過平台銷售給消費者的產品繳納增值稅。 在新的增值稅規則中，如果平台發揮“積極作用”，則平台負責支付這筆增值稅。 但積極的作用不僅僅是以數字方式將供需結合起來。 例如：促進產品的訂單和付款。 該平台支持向私人客戶購買和交付產品，因此應在客戶居住的國家/地區繳納增值稅。

此外，以下條件適用：

• 當供應商通過上述平台向歐盟的消費者交付商品時；
• 貨物價值不超過150歐元；
• 貨物進口到歐盟。

如果貨物的價值超過150歐元，則當平台促進非歐盟企業家向消費者交付商品並且商品從一個歐盟成員國轉移到另一成員國的消費者時，該平台也應承擔增值稅的責任。 。 如果您擁有一個平台並由專業賣家直接將商品從歐盟以外運往其他歐盟國家/地區的客戶，則您需要與您的稅務顧問一起調查在引入稅法後是否會面臨更大的增值稅義務和責任新規則。

新的“一站式”系統

隨著法律的變化，歐盟目前針對數字服務供應商的 MOSS 計劃將被合併到新的一站式服務 (OSS) 系統中。 作為當前 MOSS 計劃的用戶，您從 1 年 2021 月 10,000 日起通過新的一站式商店申報您的增值稅。 您還可以通過新門戶申報遠程銷售。 如果您的交付、數字服務和商品超過 XNUMX 歐元的門檻金額，您可以通過此門戶提交您的申報。 作為企業家，您可以通過荷蘭稅務機關的 OSS 門戶申報在其他歐盟國家應繳納的增值稅。 您可以通過註冊“工會條例”來做到這一點。 您不需要在其他歐盟國家進行增值稅登記。

服務提供商也將很快被允許通過 OSS 門戶中的“工會條例”申報增值稅。 當您選擇新系統時，您首先需要註銷他的其他歐盟增值稅號。 如果您需要這些其他增值稅號用於其他與銷售稅相關的事宜，例如用於抵扣進項稅，您也可以選擇保留該號。 但是，您將無法通過一站式商店收回在這些國家/地區支付的增值稅。 為此，您必須向荷蘭稅務機關提交單獨的退款申請。 在這種情況下，本地聲明更方便，這也將為您節省額外的管理操作。

前面提到的從歐盟以外向歐盟國家的消費者銷售產品並直接交付的公司和平台可以使用 OSS 門戶。 這可以通過門戶中的“進口法規”來實現。 荷蘭稅務機關安排將通過 OSS 門戶申報的增值稅發送到正確的歐盟國家/地區。 當您將網上商店的商品存放在另一個歐盟國家/地區的倉庫中時，您需要該歐盟國家/地區的增值稅號。 您從國外倉庫發貨的貨物，按當地增值稅徵稅。 它們是從該國家/地區交付的，您不能通過荷蘭 OSS 門戶申報您的增值稅。 您在相關的歐盟國家/地區提交增值稅申報表。

有關小型企業法規（KOR）的特殊信息

小型企業法規（KOR）是增值稅的特定豁免。 如果您位於荷蘭，並且在一個日曆年內的營業額不超過20,000歐元，則可以使用KOR。 KOR適用於自然人（獨資），自然人組合（例如普通合夥）和法人實體（例如基金會，協會和私人有限公司）。 但是，如果您通過網上商店在除荷蘭以外的歐盟成員國內的營業額超過1歐元的起徵點，則您有責任在相關歐盟成員國內繳納增值稅。 屆時，您的消費者的歐盟成員國的增值稅規則將適用，因此，荷蘭的KOR將不再適用。

您必須在荷蘭申報這一營業額。 您可以在一站式商店中註冊《聯盟法規》，也可以在本地註冊增值稅並提交本地納稅申報表。 例如，如果您還在相關國家/地區購買了當地增值稅，則可能會更便宜。 然後，您可以直接在納稅申報單中扣除已繳納的增值稅。 您在另一個歐盟國家/地區本地進行申報的營業額不計入KOR。 您可以繼續應用KOR，直到在荷蘭的營業額達到20,000歐元。 如果您在歐盟的年外國營業額保持在10,000歐元以下，並且該營業額加上您的荷蘭營業額不超過20,000歐元，則您可以繼續在KOR下工作。 在這種情況下，您不會計算增值稅，也不會申報增值稅。

電子商務運輸的海關法規

除增值稅規則外，電子商務貨物的海關法規也將從 1 年 2021 月 150 日起發生變化。所有價值不超過 1 歐元的貨物都需要電子進口申報。 此外，還將針對目前正在進一步完善的這些小批量貨物添加新規定。 在某些條件下，直接從歐盟以外國家交付貨物的供應商可以使用 OSS 門戶中的“進口法規”。 根據本進口法規，供應商在 150 個歐盟國家/地區提交增值稅申報表。 此安排僅適用於價值不超過 XNUMX 歐元的貨件。 供應商無需進口增值稅，而是通過一站式服務直接支付目的地國家/地區適用的增值稅。

如果公司不使用進口法規，則海關，運輸和郵政公司將有不同的法規。 在這種情況下，歐盟邊境的海關將估計這批貨物的價值。 公司直接向消費者收取增值稅。 他們每月報告所欠的進口增值稅，並通過電子聲明支付。 這也僅適用於價值不超過150歐元的貨物。 閱讀有關荷蘭電子商務的更多信息.

這些新規則的執行

一站式服務（OSS）由3個自願性法規組成：

1. 適用於在歐盟國家至少有 1 個分支機構或子公司的歐盟公司的“歐盟法規”。 該法規適用於歐盟內部的遠程銷售和服務。
2. 適用於在歐盟以外設立但在歐盟境內未設立的公司的“非歐盟法規”。 本規定適用於服務。
3. 遠程銷售最高價值為 150 歐元的非歐盟商品的“進口規定”。

荷蘭稅務機關將從 1 年 2021 月 XNUMX 日起支持一站式服務系統。該組織為此設立了“緊急通道”。 這意味著您可以使用上述規定，但須遵守一些限制：

• 數據是部分手動處理的。 這增加了錯誤的機會。
• 聲明和註冊的周轉時間更長。

手動處理可能導致與其他歐盟國家的信息交換不完整。 稅務機關表示，系統造成的任何延誤均不會影響向其他歐盟國家/地區支付的增值稅。 例如，延誤不會導致其他歐盟國家的罰款。 在緊急情況下，無法通過軟件包（也稱為系統對系統）進行聲明。

使用一站式商店

您可以通過“我的稅務和海關總署”的“歐盟增值稅一站式”標籤來完成上述法規的聲明和註冊。 為了進行註冊和聲明，您需要使用“ eRecognition”（eRecognition）（埃肯寧）。 如果您擁有獨資企業，則可以使用DigiD。 您可以從1年2021月XNUMX日開始註冊聯盟法規和進口計劃。

如果您的公司還沒有eHerkenning，請及時申請。 當您購買 eH3 登錄工具註冊新的 OSS 門戶時，您可能可以領取“補償方案 eHerkenning Belastingdienst”。 如果您有權享受該計劃，每年的補償金額為 24.20 歐元，包括增值稅。

確保您為即將發生的變化做好了準備

10,000歐元的新門檻金額遠低於當前每個國家/地區的門檻金額。 因此，您比現在更可能在另一個歐盟國家欠增值稅。 新的進入規則會對您的業務運營產生影響。 您將需要繪製出客戶居住在哪個國家/地區，在哪個歐盟國家/地區獲得多少營業額以及適用哪種增值稅率的圖表。 歐盟國家的增值稅稅率不同。 這會影響您每個國家/地區的產品價格。 調整您的ERP系統以進行正確的管理和開票。 還要檢查如何在網上商店中顯示不同的產品價格。 當訪問您的網上商店時，您的客戶希望看到包括增值稅在內的正確價格。 請諮詢您的會計或系統供應商，為此您有哪些選擇。 考慮您是使用自願計劃之一，還是選擇在各個歐盟國家/地區進行本地增值稅註冊。 確保在1年2021月XNUMX日之前按順序完成註冊和系統安裝。

Intercompany Solutions 可以協助您進行任何必要的更改

如果您需要進行新的計算，或了解這些變化是否會影響您的公司，我們可以幫助您為您的荷蘭公司檢索必要的信息和個人建議。 我們 還可以協助您進行公司會計 和增值稅註冊、您在荷蘭的公司或分支機構的整個財務方面以及您可能遇到的任何其他具體問題。

來源：
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-sellers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/