荷蘭的創新箱稅制度

更新於 19 年 2024 月 XNUMX 日

荷蘭的稅法提供優惠 公司稅收制度 旨在促進與新技術投資和創新技術開發相關的活動。 這是創新箱（IB）制度。 對於符合IB要求的利潤，公司應欠7％公司稅，而不是通常徵收的19 - 25.8％（根據2024的稅率）。

IB制度的描述

有資格獲得稅收 國際文憑組織公司應該擁有符合某些要求的固定無形資產。 根據IB規則，合格資產的確定考慮到納稅人的公司規模。 小型納稅人的5年度總營業額低於250M歐元，而5年度合格無形資產的總利潤低於37.5M歐元。 超過這些門檻的公司被認定為大型納稅人。

在這些方面：

小型納稅人的合格資產是內部開發的固定無形資產，是從受益於匯款減少的研發活動中獲得的（WBSO –研發稅收抵免/研發證書）；

大型納稅人的合格資產（不包括用於植物保護的軟件或生物產品的情況）必須滿足一些附加條件。 除了研發證書，公司還必須擁有歐盟的藥品許可，育種者權利/（要求的）專利，附加保護證書或實用新型認證。 與合格的固定無形資產或專有許可證相關的資產在特定情況下也可能合格。 徽標，品牌和類似資產不符合減稅條件。

如果符合資格條件，那麼這些利潤不按照通常的公司稅率徵收，即25.8％，但減稅率為7％。 因此，實際稅額為7％。 在應用降低的稅率之前，需要從利潤中重新獲得資產開發的費用，這意味著它們的金額將使用全部一般稅率徵稅。

值得一提的是，研發證書允許大大小小的納稅人都可以就工資稅負債申請稅收抵免。 自2016年以來，與研發相關的匯款減少的基礎包括工資稅成本加上其他研發支出和成本。

確定IB制度的技術和利益所帶來的利潤

符合減免企業所得稅條件的利潤，由納稅人與合格資產開發有關的支出確定。 使用所謂的聯繫方法，將發展支出分為兩類：合格的和不合格的。 符合條件的支出是與固定無形資產開發相關的所有直接成本，但外包研發任務的任何成本除外（外包產生的成本最多可達到符合條件的支出的30％）。 因此，將應用以下公式：

符合條件的費用x 1.3

符合條件的利潤 = ------------------------------------------------------------ --- x 利潤

總成本

利潤由剪裁決定。 一個簡單的功能分析和轉移定價可以用於開始。

損失

IB體制的結構使其也可以為目前沒有納稅的公司帶來好處，例如由於過去累積的稅收損失。 在這種情況下，如果公司使用IB制度，則其累計的稅收損失可能需要更長時間，因此實體不對稅收負責的期限將延長。

如果技術領域中的已開發資產導致損失，則通常可以按照通常的25.8％率扣除損失金額，而不是低有效7％率。 此外，在業務開始之前發生的任何初始損失也可以按照25.8％的一般公司稅率扣除。 降低的7％率僅在重新獲得IB損失後再次適用。 納稅人只能有一個IB。 因此，與IB制度下的無形固定資產相關的金額合併。

申請提交和未來稅收的確定性（預先稅務裁定，ATR）

公司可以通過選擇年度公司納稅申報表中的相關項目來使用降低的公司稅率。 在荷蘭，這不僅是可能的，而且通過稅務和海關總署（稅務局）審查IB原則的實際方面和利潤分配問題是一個標準程序。 納稅人可以選擇與政府簽訂具有約束力的協議（ATR），並通過這樣做，確定未來的稅收。 值得一提的是，有關稅務裁定的信息與國際稅務機關交換。 詳細了解荷蘭的預先稅務裁定

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